一、相關(guān)出口貨物及其廢品退貨的稅務(wù)處理：
1.出口貨物因故退運(yùn)，已辦理增值稅或消費(fèi)稅出口退稅的，應(yīng)退還退稅款；
2.在出口貨物的生產(chǎn)過程中，使用海關(guān)保稅監(jiān)管的免稅外國原材料的，制成品出口后不能以任何理由出口或者退回成為廢品，這部分制成品所消耗的免稅物資和零部件，應(yīng)當(dāng)繳納進(jìn)口稅、增值稅或者消費(fèi)稅。
3.廢物處理所得應(yīng)征收增值稅或消費(fèi)稅；
4.銷售退貨發(fā)生時(shí)，無論國際物流貨物何時(shí)售出，當(dāng)期的銷售收入應(yīng)在收到退貨時(shí)沖減。廢舊物資造成的損失和收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，當(dāng)期所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)增加或減少。上述稅收待遇可以在現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅條例、外商投資企業(yè)所得稅法、出口貨物退(免)稅管理辦法、進(jìn)出口關(guān)稅條例等稅收法律法規(guī)中找到。
二、相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題：
1.出口貨物因故退運(yùn)時(shí)，出口貨物收發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)先辦理出口收匯核銷單注銷手續(xù)，由外匯局向出口貨物收發(fā)貨人出具證明，出口貨物收發(fā)貨人憑原海關(guān)出具的證明和報(bào)關(guān)單辦理退運(yùn)貨物報(bào)關(guān)手續(xù)。退運(yùn)貨物為出口退稅貨物的，出口貨物的發(fā)貨人還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交經(jīng)審批出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明和出口退稅專用報(bào)關(guān)單原件，以便辦理退運(yùn)手續(xù)。
2.貨物退回時(shí)，借記出口銷售收入，記為應(yīng)付賬款；收到退貨時(shí)，借記產(chǎn)成品，貸記出口銷售成本；如果成品報(bào)廢出售，借記銀行存款等。并貸記其他業(yè)務(wù)收入和應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。
同時(shí)，借記其他業(yè)務(wù)收入，貸記原材料或成品。如果是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，增加貸款和應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅。生產(chǎn)過程中使用海關(guān)保稅監(jiān)管的免稅進(jìn)口料件，因故退運(yùn)或在出口前報(bào)廢的，在按海關(guān)規(guī)定征收免稅進(jìn)口料件的進(jìn)口稅、增值稅或消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)將原材料或其他業(yè)務(wù)的費(fèi)用或待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余——應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)借記并貸記銀行存款。
但是，對(duì)于原材料、半成品、產(chǎn)成品等非正常損失的存貨，應(yīng)使用增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理。出口退稅貨物退(運(yùn))關(guān)、退增值稅、消費(fèi)稅退稅給稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)，應(yīng)按增值稅、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
3.對(duì)于出口貨物，如果出現(xiàn)質(zhì)量問題，或者由于其他原因，需要退回內(nèi)地修理或者運(yùn)回內(nèi)地，運(yùn)至香港，然后在香港中轉(zhuǎn)，通過快遞郵件直接進(jìn)口。這個(gè)程序很簡單，時(shí)間很快。這是面對(duì)一些不完整的單據(jù)必須退換大陸的貨物的處理方法！
